Eljött 2022 és a Polski Ład1 kora, Változások vannak/lesznek az adózásban, a járulékfizetésben. A változásokkal az élet minden szegletében találkozni fogtok de leginkább szembetűnő a boltok polcain lesz. Többen azt gondolják, hogy
“Engem nem érint, mert nem vagyok vállalkozó”
De.
Mint munkavállaló előbb szembesülsz az új adótörvények adta változásokkal, mint egyes vállalkozók. Leginkább szembetűnő lesz az év elején a munkáltató által kért, az adókedvezményedet érintő nyilatkozatokban.
Mi az a PIT-2?
A PIT-2 nyilatkozat a munkavállaló nyilatkozat a neki alanyi jogon járó adókedvezmény alkalmazásáról.
Milyen adókedvezmény?
A természetes személy jövedelmének adómentes részészéről az SZJA törvény2 27. cikkely 1a-1d bekezdései rendelkeznek. A Polski Ład törvénycsomag 2022-től a 27. cikkely 1a és 1b bekezdését hatályon kívül helyezte és kiegészítette a 26. cikkelyt egy 4a. bekezdéssel.
2021 december 31-ig
8.000 zł éves jövedelem mellett 1.360 zł adókedvezmény jár alanyi jogon. Mivel 8.000 zł szorozva 17% adókulccsal egyenlő 1.360 zł. tehát gyakorlatilag adómentes.
8.001 zł és 13.000 zł éves jövedelem között az alanyi adókedvezmény összege degresszíven változik. Számítása az alábbi képlet szerint történik:
834 zł 88 gr × (adóalap – 8.000 zł) ÷ 5.000 zł
13.001 zł és 85.528 zł éves jövedelemtartományban az alanyi adókedvezmény mértéke: 525,12 zł. Ha valahol a havi bérpapírodon megjelenik egy 43zł és 76gr összegű sor, az pontosan 1/12 része az éves adókedvezményednek.
85.529 zł adóalaptól 127.000 zł-ig ezen kedvezmény mértéke 525,12 zł-tól 0,00 zł felé konvergál. Mértéke az alábbi képlet szerint számítandó:
525 zł 12 gr × (adóalap – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł
127.000,- zł éves jövedelem felett ez megszűnik.
2022 január 1-étől
120.000,- zł éves adóalapig az adó számításának módja: (Adóalap × 17%) – 5100 zł
A gyakorlatilag adómentes éves jövedelem 30.000,- zł, mivel 30.000 zł szorozva 17% adókulccsal egyenlő 5.100 zł. Újabban erről nyilatkozunk a PIT-2 nyomtatványon.
Mivel a továbbiakban alanyi jogon járó adókedvezmény megszűnt, új adóalapot csökkentő tételt vezettek be, amelyet a “középosztály kedvezménye” címmel illetnek.
Az egyszerűség és a törvény szövegével való megegyezés kedvéért ezt a tételt az alábbi kér képlet valamelyikével számítandó, az “A” változó függvényében.
- (A x 6,68% – 4566 zł) ÷ 0,17,
- (A x (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17
Ha az “A” változó értéke legalább 68.412 zł és nem haladja meg a 102.588 zł összeget, akkor az 1) változat használandó, Ha az “A” változó értéke legalább 102.588 zł és nem haladja meg a 133.6920 zł összeget, akkor a 2) változat használandó,
Az “A” változó a 27. cikkely szerinti adólap, kizárva belőle az egyébként adóalapot tovább csökkentő társadalombiztosítási járulékokat.
Most miről kell nyilatkoznom?
PIT-2 2021-ig
Eddig munkába álláskor vagy a következő adóév első napján nyilatkozhatott az adózó, hogy érvényesíteni szeretné-e a bérelszámolás kapcsán havonta az alanyi jogon járó adókedvezményt. Aki nyilatkozott, az 2021-ben havonta azzal a bizonyos 43,76 zł-val többet kapott meg a fizetéséből.
Kizáró okok voltak:
1) ha valaki nyugdíj vagy rokkantsági járulékot kapott a járulékfizető (munkáltató) közvetítésével
2) ha valaki mezőgazdasági termelőszövetkezet vagy egyéb, mezőgazdasági termeléssel foglalkozó szövetkezet tagjaként szerzett jövedelmet.
3) ha valaki a Munkaögyi Alapból vagy a Garantált Munkavállalói Juttatások Alapjából kapott juttatásokat,
4) ha valaki egyéni vállalkozói tevékenységből vagy bérbeadásból, haszonbérletből szerzett jövedelemmel is rendelkezett.
Ha a munkavállaló nyilatkozott a megelőző adóévben, akkor ezt a nyilatkozatát nem kellett megújítania. Amennyiben olyan körülmény állt elő, ami által a kedvezmény levonására való jogosultságát elvesztette, akkor írásban visszavonhatta a PIT-2 nyilatkozatát.
PIT-2 és Polski Ład
2021 december 28-án a PIT-2 nyomtatványnak a Pénzügyminisztérium által publikált legfrissebb verziója 2019-ből származik. A nyilatkozat tárgya mondhatni megszűnt, de vonatkozó jogszabály kis csúsztatással megmaradt. A 32. cikkely 3.bekezdése a 27.cikkely 1b bekezdésében említett adókedvezmény 1/12-ének havi levonásáról szólt. A 2022 január 1-étől hatályos verzió már az adó számítását bemutató 1. bekezdés-ben szereplő 5100 zł adómentes jövedelemre épít.
Ezért a megléte vagy hiánya havi 425,- zł különbözetet jelenthet a tisztelt munkavállaló havi költségvetésében.
A PIT-2 nem vész el, csak átalakul?
A két törvénycikk hivatkozásának változásától a PIT-2 nyilatkozat hivatalos mintájának átalakítását várták a könyvelők annak okán, hogy az SZJA törvény 32. cikkelye kapott egy 2a bekezdést a középosztály kedvezményének alkalmazásáról és egy 2b bekezdést a munkavállaló beleszólásának lehetőségéről egy vonatkozó írásbeli nyilatkozat által.
Eszerint a középosztály számára nyújtott kedvezményt, vagyis az adóalapot csökkentő tételt a bérelszámolásánál az év folyamán figyelembe kell vennie a munkáltatónak a munkavállaló egyéb nyilatkozata hiányában. Gyakorlatban, amelyik hónapban a jövedelmed a TB járulékok levonása előtt eléri a 68.412 zł-t, ezt a kedvezményt bele kell számítani a jövedelmedbe. Mivel ennek a kedvezménynek a mértéke 102.588 zł jövedelemig növekszik, ezt követően csökken, majd 133.692,- zł-nál megszűnik, az aktuális havi jövedelemadód, így a nettó kereseted is ingadozó lesz.
Ehhez jön még a 120.000,- zł-ra emelt 32%-os lépcső, amelyet még szintén érint a középosztály kedvezménye.
Ha nyilatkozatban kéred, hogy a munkáltatód ne vonja le az adóalapodból ezt a fajta kedvezményt, akkor még mindig jogosult leszel rá és az ezáltal esetlegesen levont többlet adódat visszaigényelheted. Nyilatkozatoddal egyszerűbb lesz az évközbeni bérelszámolás és a nettó jövedelmed is kiszámíthatóbb lesz. Csökkenti az esélyét annak, hogy az éves elszámoláskor személyi jövedelemadó hátralékod keletkezzen.
Ez a nyilatkozat egyelőre a PIT-2 keretein kívül marad. Kötött formája nincs. Jelenleg a munkáltatók saját formanyomtatványuk elkészítésén dolgoznak.
A PIT-2 egyelőre inkább osztódik…
A középosztály kedvezményéről egy későbbi cikkeben bővebben beszámolok.
Hivatkozások
1 Polski Ład: USTAWA z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw
2. SZJA törvény: Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych